Практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача) Для студентов

с. 1 с. 2 ... с. 4 с. 5
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ»

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

(сквозная задача)

Для студентов дистанционной формы обучения по специальности

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Разработал старший преподаватель Грабарева А.П.

г. Москва

20012 г.


УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА)

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели – закрытого акционерного общества «Модерн».

Банк «Возрождение» р/с 213847254401273107

ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

- оценочные обязательства на ремонт основных средств, под снижение стоимости МПЗ образуются;

- резерв под сомнительную дебиторскую задолженность создается;

- переоценка основных средств не прозводится;

- основные средства учитываются в соответствии с установленным сроком службы средств труда;

- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений линейным методом;

- амортизация нематериальных активов начисляется по нормам исходя из срока полезного использования объектов линейным способом;

- материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

- затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

- незавершенное производство на конец отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости;

- готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

- выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявлении расчетных документов покупателям;

- оплата труда – повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлен в размере 1,8% от начисленной заработной платы;

- удержание налога на доходы физических лиц производится из заработной платы;

- виды налогов и ставок по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

- отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с законодательством;

- за счет прибыли образуются фонды накопления и потребления: фонд накопления 10%, фонд потребления 20%;

- за счет прибыли образуется резервный капитал, норма отчислений 5%;

- определение и учет финансового результата производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Задание.


  1. Составить рабочий план счетов.

  2. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложении 1, 2, 3). Записать в счета суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2011_г.

  3. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

  4. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

  5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки. Заполнить Главную книгу.

  6. Составить оборотные ведомости по синтетическим (приложение 20) и аналитическим счетам.

  7. Заполнить на конец года баланс, отчет о прибылях и убытках.

Данные для выполнения здания:




  1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2011_г

Наименование счета

Сумма, руб

Основные средства (01)

306 000 000

Амортизация основных средств (02)

44 000 000

Нематериальные активы (04)

53 000

Амортизация нематериальных активов (05)

4 000

Материалы (10)

735 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320 000

Основное производство (20)

200 000

Готовая продукция (43)

1 000 000

Касса (50)

4 000

Расчетный счет (51)

1 994 000

Задолженность поставщикам (60)

1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600 000

Задолженность бюджету (68)

186 000

Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)

304 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

800 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

10 000

Задолженность кредиторам (76)

324 000

Прибыль текущего года (99)

7 000 000

Уставной капитал (80)

158 000 000

Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82)

350 000

Добавочный капитал (83)

93 000 000

Нераспределенная прибыль (84)

3 031 000

Краткосрочные кредиты банка (66)

2 000 000

Отложенный налоговый актив (09)

7 000

Отложенное налоговое обязательство (77)

4 000




  1. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2011г.

1) Состав основных средств

Группа ОС

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Балансовая стоимость, руб.

Норма амортизации (годовая), %

100

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

90 000 000

1,20

100

Здание кирпичное

Транспортный цех

29 600 000

2,50

100

Здание каменное

Основной цех

126 000 000

1,20

407

Силовые машины - 1

Основной цех

12 900 000

33,3

407

Силовые машины - 2

Основной цех

12 900 000

33,3

448

Пишущие машины

Управление фабрики

120 000

12,5

449

Машины швейные универсальные старого образца

Основной цех

135 000

10,0

449

Машины швейные универсальные

Основной цех

19 865 000

10,0

480

Вычислительные машины

Управление фабрики

4 480 000

12,5

504

Автомобили легковые

Управление фабрики

3 800 000

11,10

504

Автомобили грузовые

Транспортный цех

4 000 000

14,30

600

инструмент

Основной цех

2 040 000

20

700

Несгораемые сейфы

Управление фабрики

160 000

6,50




Итого

Х

306 000 000

Х

2) Нематериальные активы в сумме 53 000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ; норма амортизации (годовая) 4%;
3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 2011г.:


Счет, субсчет

Наименование

Ед-ца измер-я

Покупная цена, руб.

Кол-во

Покупная стоимость, руб.

ТЗР, тыс. руб.

Фактическая себест-ть, руб.

10-1

Ткань обивочная (ширина 150 см)

м

30

6 000

180 000

54 000

234 000

10-1

Ткань «Бязь»

м

1.40

6 000

8 400

4 600

13 000

10-1

Разные материалы

шт.

2,0

5 000

10 000

2 000

12 000




Итого

Х

Х

Х

198 400

60 600

259 000

10-3

бензин

л

2,0

60 000

120 000

36 000

156 000




Всего материалов

Х

Х

Х

318 000

96 600 

415 000

10-9

Спецодежда

шт.

400

475

190 000

-

190 000

10-9

Шкафы офисные

шт.

2 000

20

40 000

-

40 000

10-9

Столы офисные

шт.

1 000

90

90 000

-

90 00




Итого инвентаря










320 000

-

320 000




Всего по счету 10










683 400

96 600

735 000

4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 2011г.




Статьи затрат

Изделия

диван-кровать

кресло

1. Материалы

60 000

20 000

2.Основная заработная плата производственных рабочих

30 000

10 000

3. Отчисления на социальные нужды

11 550

3 850

4. Общепроизводственные расходы

36 450

12 150

5. общехозяйственные расходы

12 000

4 000

Итого

150 000

50 000

5) остатки задолженности бюджету (руб.):




- налог на добавленную стоимость

90 000

- налог на доходы физических лиц

96 000

Итого

186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения (руб.):




- органам социального страхования

22400

- пенсионному фонду

252 800

- органам обязательного медицинского страхования

28 800

Итого

304 000

7) задолженность поставщикам (руб.):




- ЗАО «Нева»

1 200 000

- деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)

720 000

Итого

1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетной сумме 10 000 руб.;


9) задолженность покупателя мебельного магазина «Рондо» 600 000руб.;
10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2011г.


п/п

Фамилия, инициалы

Сумма, руб.

1.

Александров Г.А.

4 000

2.

Иванов А.А.

2 000

3.

Семенов Т.В.

1 000

4.

Соколов А.П.

3 000




Прочие

790 000




Итого

800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 2011г.:




Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

50 000

Профком

10 000

Прочие

264 000

Итого

324000

с. 1 с. 2 ... с. 4 с. 5